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財稅改革

浙江11选5购彩网:安徽省地方稅務局關于規范全省地方稅收不良記錄認定工作的通知

文字:[大][中][小] 2014-12-23    瀏覽次數:1083    

浙江11选5如何选好 www.icqmg.icu 安徽省地方稅務局關于規范全省地方稅收不良記錄認定工作的通知

各市地方稅務局,廣德、宿松縣地方稅務局,省地方稅務局局屬各單位:

為規范全省地方稅收不良記錄認定工作,完善納稅情況鑒證,促進納稅人提高稅法遵從度,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則,現就做好地方稅收不良記錄認定工作通知如下。

一、明確工作要求

近年來,隨著市場經濟深入發展,各級各部門非常重視納稅人的稅收信用狀況。是否存在稅收不良記錄,成為衡量納稅人整體信用狀況的重要指標。全省地稅系統要充分認識做好地方稅收不良記錄鑒定工作,對優化為納稅人服務、引導納稅人主動誠信納稅,規范稅務機關內部管理、提高依法行政水平具有重要意義,積極參與認定工作,統一和規范不良記錄的認定標準及工作程序,認真做好組織和落實工作。

二、規范認定標準

地稅機關應當認定的地方稅收不良記錄行為包括:納稅人、扣繳義務人未依照稅收法律法規的規定履行義務,在稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、發票管理等環節多次發生或者情節嚴重的違法違章行為。

凡是由地稅機關移交公安部門處理的稅收違法行為,均應認定為地方稅收不良記錄。其他應認定為地方稅收不良記錄的行為主要有:

(一)稅務登記環節

1.納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更、注銷登記,或者通過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務登記證,以及扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

2.納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件,或者未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

3.納稅人未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

4.納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

5.納稅人外出經營,未按規定在登記地開具、繳銷《外出經營稅收管理證明》或未按規定在經營地辦理報驗登記,經主管地稅機關提醒仍不改正且發生2次以上,或者發生其他嚴重情節的;

6.納稅人及扣繳義務人在稅務登記管理環節發生的其他情節嚴重行為。

(二)賬簿憑證管理環節

1.納稅人及扣繳義務人未按照規定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證及有關資料,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

2.納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

3.納稅人非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的;

4.納稅人及扣繳義務人在賬簿憑證管理環節發生的其他情節嚴重行為。

(三)納稅申報環節

1.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料,以及扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料,一個納稅年度內累計發生2次以上,或者情節嚴重受到2000元以上??畹?;

2.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的;

3.納稅人及扣繳義務人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的。

納稅人及扣繳義務人存在上述行為,但屬于非主觀故意所致,或者不繳或少繳稅款、滯納金在2000元以下,或者不繳、少繳稅款占不繳、少繳當年應納稅額5%以下的,可不予認定。

4.納稅人及扣繳義務人在納稅申報環節發生的其他情節嚴重行為。

(四)稅款征收環節

1.納稅人及扣繳義務人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款、已扣、已收稅款的。

納稅人及扣繳義務人存在上述行為,但不繳、少繳的稅款、滯納金在2000元以下,或者不繳、少繳的稅款占不繳、少繳當年應納稅額5%以下的,可不予認定。

2.納稅人存在欠繳應納稅款行為的;

納稅人存在上述行為,但屬于非主觀故意所致,或欠繳的稅款、滯納金在2000元以下,或者欠繳的稅款占欠繳當年應納稅額5%以下的,可不予認定。

3.納稅人存在逃避追繳欠稅行為的;

4.納稅人發生抗稅行為的;

5.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的;

6.納稅人及扣繳義務人在稅款征收環節發生的其他情節嚴重行為。

(五)稅務檢查環節

1.納稅人、扣繳義務人有逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查,情節嚴重或受到10000元以上??畹?;

2.納稅人、扣繳義務人提供虛假資料,不如實反映情況等行為,情節嚴重或受到10000元以上??畹?;

3.納稅人及扣繳義務人在稅收檢查環節發生的其他情節嚴重行為。

(六)發票管理環節

1.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置,在限期內未改正,或受到2000元以上???,或發生其他嚴重情節的;

2.納稅人發生下列未按規定使用發票的行為,在一個納稅年度內發生2次以上或者受到2000元以上??畹?;

(1)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的;

(2)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管地稅機關報送開具發票的數據的;

(3)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管地稅機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的;

(4)拆本使用發票的;

(5)擴大發票使用范圍的;

(6)以其他憑證代替發票使用的;

(7)跨規定區域開具發票的;

(8)未按照規定繳銷發票的;

(9)未按照規定存放和保管發票的。

3.納稅人跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,攜帶、郵寄、運輸空白發票出入境的,丟失發票或者擅自損毀發票的,在一個納稅年度內發生2次以上或者受到10000元以上??畹?;

4.納稅人虛開發票的;

5.納稅人私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的;

6.納稅人轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的,知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的;

7.違反發票管理法規,導致其他單位或者個人一個納稅年度內未繳、少繳或者騙取稅款累計達到10萬元以上的;

8.納稅人在發票管理環節發生的其他情節嚴重行為。

三、明確組織分工

(一)進行日常稅收征管的主管地稅機關(包括征管系列分局、日常管理分局)負責所管轄納稅人、扣繳義務人的地方稅收不良行為認定、記錄等工作。

其他地稅機關(包括納稅服務分局、納稅評估分局、稽查局和上級地稅機關)應及時依職權將發現的地方稅收不良行為傳遞給主管地稅機關。

縣(含縣級)以上地稅機關負責所管轄納稅人、扣繳義務人的地方稅收不良行為公布工作。

(二)主管地稅機關在日常管理中以及對于其他地稅機關發現的地方稅收不良行為,自發現之日或者自收到相關部門傳遞資料之日起1個月內予以認定,并在稅收征管信息系統中予以登記。

(三)納稅人及扣繳義務人發生上述地方稅收不良記錄行為,主管稅務機關發現之日所屬年度,為不良記錄行為的所屬年度。地方稅收不良記錄行為自發生之日起5年內未被地稅機關發現的,不予認定。

四、嚴格認定程序

(一)主管地稅機關在進行認定地方稅收不良記錄前,應制定《稅務事項告知書》送達納稅人、扣繳義務人,并告知其享有陳述權、申辯權。

(二)主管地稅機關應集體研究作出地方稅收不良記錄認定結論,及時制定《稅務事項通知書》送達納稅人、扣繳義務人。

(三)納稅人、扣繳義務人已經被認定地方稅收不良記錄的行為,不妨礙地稅部門依法要求其履行義務。

(四)主管地稅機關應堅持依法、公正、公平的原則,按照統一的內容、標準和程序,視納稅人行為情節嚴重程度進行地方稅收不良記錄認定。對于應當認定而不認定,或者應當不認定而認定,或者認定后不進行如實反映的,依法依紀追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的責任。

(五)各級政府及相關部門需要征集納稅人、扣繳義務人地方稅收記錄情況的,或者納稅人主動要求地稅部門提供自己涉稅方面相關證明的,縣以上地稅機關應當如實反映,出具相關意見。對納稅人、扣繳義務人稅收記錄所屬期限有限制要求的,地稅機關依其要求提供;對期限無要求的,原則上提供其最近3年的地方稅收不良記錄認定情況。

(六)地稅機關可以依據稅收征管法及其實施細則,發票管理辦法及其實施細則相關規定,妥善利用地方稅收不良記錄認定結果,督促納稅人依法誠信納稅。地稅機關和地稅干部不得擅自將納稅人地方稅收不良記錄認定結論和有關資料向社會公布或泄露給他人。

本通知自2014年1月1日起執行。

安徽省地方稅務局

2013年11月26日


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